По-нашему, по-простому

Будь проще, и к тебе потянутся

Итак, поговорим о «простом», то есть, об изменениях, которые предусмотрены налоговым кодексом в отношении упрощенной системы налогообложения (УСН), принятой законодателем, как известно, для некоторого облегчения налоговой «участи» малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей. УСН регламентируется статьей 346 главы 26.2 раздела YIII Налогового Кодекса РФ (НК). C 1 января будущего года внесены изменения в пункты 2-25 этой статьи НК. Упомянем о самых важных из них.

Прежде всего, надо иметь в виду, что совсем недавно внесены поправки в пункт 14 346-ой статьи кодекса. Предпринимателям, «общающиеся» с бюджетом посредством УСН, разрешено выбирать объекты налогообложения исходя из двух вариантов. По первому из них установлена 6-процентная ставка налога на доходы. По второму варианту (в этом случае действует ставка в 15 процентов. Напомним, что недавно премьер-министр России заявил о возможности уменьшения этой ставки до 5 процентов в качестве антикризисной меры поддержки малого бизнеса) объектом налогообложения также являются доходы, однако же, уменьшенные на сумму расходов компании. Так вот, прежний порядок запрещал изменение выбранного варианта уплаты налогов ранее, чем через три года с момента перехода на «упрощенку». А вот теперь вы можете менять эти свои налоговые пристрастия ежегодно. И что особенно важно. В течение года перейти на другой вариант не разрешается. Это надо сделать в предыдущем году. Но закон допустил распространение действия данного закона на 2008 год. То есть, если вы успеете сообщить налоговой инспекции – мол, «будем меняться», то уже в 2009 году сумеете платить налоги по-новому.

Второе. Как говорится, хорошая новость и плохая. Плохая заключается в том, что теперь, господа «упрощенцы» - индивидуальные предприниматели, вам вменяется в обязанность параллельно платить налог на доходы физического лица. Хорошая же новость – обратная сторона второй: это требование распространяется лишь на три конкретных случая случая получения доходов. Ну, поскольку мы на данном сайте все больше общаемся на кредитные темы, начнем с удивительного для нашего малокредитного времени ( в отличие от агентства «Микрофинанс», которое, напротив, предлагает заемные средства без отягчающих условий) правила. Вам придется заплатить 35 - процентный налог, коль скоро вы сэкономили на процентах, которые вам необходимо внести за пользование заемными средствами, полученными в рублях (если ссуда в валюте, налог равен 9 процентам). Такой порядок действовал и раньше, но в расчет брали сумму экономии, набежавшую в случае превышения 75-процентного размера ставки рефинансирования. Новый барьер – в части превышения 2/3 ставки рефинансирования, за поведением которой тоже нынче надо следить особо. Уж больно часто стала меняться. Кроме того, придется заплатить налог в 35 процентов, если вы участвовали в конкурсах для рекламы товара или услуг и получили некие призы на сумму свыше 4 тысяч рублей в год. Налог в 9 процентов вам «светит» также, если вы принимали долевое участие в деятельности неких организаций и получили в результате определенные доходы в качестве дивидендов, как частные лица.

С бухгалтерией надо дружить

Кстати сказать, новой редакцией пункта 11 статьи 346 для «упрощенцев» вводится и…налог на прибыль. Не падайте в обморок: только в строго оговоренных случаях, которые вас могут никогда и не коснуться, ибо достаточно экзотичны для малого бизнеса. Например, по ставке 9 процентов придется раскошелиться, коли ваше малое предприятие получило дивиденды от других предприятий. 15-ю «налоговыми» процентами придется поделиться с бюджетом в случае получения дохода от имеющихся у вас государственных, либо муниципальных ценных бумаг.

Если бы предпринимательская деятельность сопровождалась лишь доходами. Увы, за все надо платить. Одни расходы, верно? Так вот, о расходах. Изменения касаются некоторых правил их учета и исчисления для «упрощенцев». Самое главное! Прежние правила предписывали учитывать в составе расходов затраты на покупку сырья и материалов по мере их списания на производственные нужды. А нынче это правило отменено. Теперь вы руководствуетесь следующим порядком. Затраты на приобретение сырья и материалов, а также расходы на заработную плату сотрудникам учитываются в составе расходов « в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета» или выплаты из кассы. Такой же порядок используется, если пришла необходимость заплатить проценты за пользование заемными средствами.

Кризис – будь он не ладен. Никому не пожелаешь, но, видимо, число убыточных предприятий возрастет. Между тем, законодатели и в порядок уменьшения налоговой базы вследствие получения убытка вместо вожделенной прибыли внесли некоторые изменения. Так, в нынешнем году более чем на треть, как и раньше, уменьшить налогооблагаемую базу убыточной организации не разрешали. Остальная сумму убытка переносилась на будущее (на период до 10 лет). Теперь же вы вправе перенести сумму полученного ранее убытка на текущий налоговый период без какого-либо лимитирования доли убыточных средств в налоговой базе. А если никак не можете из полосы убытков вырваться? Тогда перенос этих убытков на будущее производится в порядке очередности.

И, наконец, отчетность, господа! Раньше вам приходилось сдавать налоговые декларации ежеквартально, хотя, естественно, платить налоги нужно каждый квартал. Не забыли? Авансовые платежи, по-прежнему, надо заплатить в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. С 1 января 2009 года декларации предоставляются в налоговую инспекцию лишь раз в год, по его итогам. Для малых предприятий установлен срок до 30 марта, следующего за декларируемым периодом года, для индивидуальных предпринимателей – до 30 апреля. Итак, приятного общения с налоговиками. И…читайте законы, это вооружает.